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一次了解遺產稅免稅額、扣除額和如何申報(2024年)

依照財政部公告,民國 113 年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額,本文更新如下(圖片有紅字處)。


遺產稅是屬人兼採屬地主義


依照《遺產及贈與稅法》凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者,應就其在中華民國境內境外全部遺產,課徵遺產稅。而所謂經常居住中華民國境內,是指被繼承人(身故者)死亡事實發生前 2 年內,在中華民國境內有住所者(通常以是否有戶籍認定);或是無住所而有居所,且在死亡事實發生前 2 年內,在境內居留時間合計逾 365 天者


遺產稅課徵對象
遺產稅課徵對象

遺產種類與價值計算


至於哪些財產會視為遺產以及價值如何計算?


擬制遺產

除了被繼承人死亡時的財產,包括動產、不動產及其他一切有財產價值之權利,另外以下兩種情況,仍視為被繼承人之遺產。

  1. 將亡贈與:被繼承人死亡前 2 年內贈與下列個人之財產,視為遺產,併入其遺產總額。

    1. 被繼承人之配偶。

    2. 被繼承人依民法第 1138 條及第 1140 規定之各順序繼承人。

    3. 前款各順序繼承人之配偶。

  2. 重病搞鬼:被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍應列入遺產課稅。(遺產及贈與稅法施行細則第 13 條)


不計入遺產總額(2024年更新)

不計入遺產總額項目
不計入遺產總額項目

除上述外,遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品;被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品等等亦不計入遺產總額。


財產價值以被繼承人死亡時之時價為準

遺產價值之計算,以被繼承人死亡時之時價為準;被繼承人如係受死亡之宣告者,以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。


不同財產項目的價值認列方式

不同財產價值的認列方式
不同財產價值的認列方式

遺產稅免稅額、扣除額和稅額計算

遺產稅免稅額與扣除額(2024年更新)

遺產稅免稅額與扣除額
遺產稅免稅額與扣除額

遺產稅稅率與計算方式

遺產稅稅率
遺產稅稅率


遺產稅計算方式
遺產稅計算方式

遺產總額須達多少,才需要考量繳納遺產稅(2024年更新)


遺產總額估算
遺產總額估算

以上面計算,若以被繼承人僅有配偶,則遺產總額須達 2,024 萬元以上,才會有遺產稅額的考量。無論是否需繳遺產稅,都須完成遺產稅申報


遺產稅申報辦理時間、未即期辦理與罰則


  1. 被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關辦理遺產稅申報。未依限辦理遺產稅申報者,按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰

  2. 遺產稅未繳清前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。

  3. 遺產稅應納稅額在 30 萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,向該管稽徵機關申請,分 18 期以內繳納,每期間隔以不超過 2 個月為限。

  4. 納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法,逃漏遺產稅者,除依繼承發生年度稅率重行核計補徵外,並應處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰


好複雜?好在有「單一窗口查詢金融遺產」


財政部與金融監督管理委員會為提升服務品質及強化各國稅局與金融機構間之合作機制,自 109 年 7 月 1 日起,繼承人、遺囑執行人、遺產管理人可至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處全功能櫃台,攜帶身份證、死亡證明書或除戶證明以及關係證明(委託他人申請者,另檢附代理人身分證明文件及委託書),可查詢被繼承人死亡日金融遺產資料完成後即會拿到「遺產稅金融遺產參考清單」,進而可辦理遺產稅申報。


甚至還有「遺產稅申報稅額試算服務」


財政部進而在 111 年 1 月 1 日對於符合一定條件之遺產稅案件,提供遺產稅申報稅額試算服務(下稱稅額試算服務)。符合條件之案件,稽徵機關會提供試算通知書及確認申報書,民眾回復確認無誤後即完成申報。若民眾不同意上述試算內容,或不符合條件之案件,仍由民眾自行辦理申報

適用稅額試算服務條件(點選左邊箭頭展開):

有下列情事之一者,不適用稅額試算服務(點選左邊箭頭展開):


 

若您對遺產稅試算、申報完稅、繼承過戶等有相關疑問,歡迎預約諮詢,我將與您聯繫。

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