保險關係人不同安排
保險關係人態樣一
實務上最常見的人壽保險契約安排，要、被保險人同一人，通常是年紀較長者為了保障其身故後遺屬生活的經濟無虞。
情境一：爸爸活著，自己繳保險費、領生存給付，没有所得稅問題；沒有贈與情事；要保人與生存受益人同一人，不適用最低稅負制。
情境二：爸爸身故，兒子領取死亡給付不計入爸爸的遺產總額。但因要保人與身故受益人不同人，每一申報戶全年領取超過3,330萬元以上的死亡保險金，應按最低稅負制計算所得稅。
保險關係人態樣二
情境一：爸爸活著，爸爸繳保險費，由兒子領取生存給付，屬於爸爸對兒子的贈與行為。兒子領取金額若超過個人每年贈與免稅額度244萬，須由爸爸需負擔贈與稅（贈與稅納稅義務人為贈與人）。另因要保人與生存受益人不同人，適用最低稅負制，兒子領取之生存給付不論金額大小，應全額計入兒子的基本所得額。
情境二：爸爸身故，兒子領取死亡給付不計入爸爸的遺產總額，但因要保人與身故受益人不同人，適用最低稅負制。
保險關係人態樣三
情境一：爸爸與兒子活著，爸爸繳保險費、領生存給付，没有所得稅問題；沒有贈與情事；要保人與生存受益人同一人，不適用最低稅負制。
情境二：爸爸身故，兒子活著，保單繼續有效，但爸爸死亡當日的保單價值準備金須列入其遺產總額申報遺產稅。
情境三：爸爸活著，兒子身故，爸爸領取死亡給付，不計入兒子遺產總額。要保人與身故受益人同一人，也不適用最低稅負制。
情境四：爸爸將要保人變更為兒子，屬於一次性的直接贈與行為，應依當時的保單價值準備金列為爸爸對兒子的贈與金額，若超過免稅額度由爸爸負擔贈與稅。
保險關係人態樣四
情境一：爸爸與兒子活著，保費由爸爸名下銀行帳戶支付，兒子為要、被保險人，並領生存給付。保費視為爸爸對兒子的贈與，若超過個人每年贈與免稅額度244萬，須由爸爸需負擔贈與稅。因要保人與生存受益人為同一人，故不適用最低稅負制。
情境二：兒子身故，爸爸領取死亡給付，不計入兒子遺產總額。但因要保人與身故受益人為不同人，適用最低稅負制。
情境三：爸爸身故，兒子活著，若爸爸死亡前二年有持續繳納保費，所納保費視為爸爸死亡前二年贈與，須計入爸爸遺產總額申報遺產稅。
情境四：承情境三、保單身故受益人僅於保險契約生效時指定爸爸，且於爸爸身故後未作任何變更，保險契約條款亦未做任何約定。若兒子嗣後身故，因爸爸已身故無保險金請求權。契約未指定其他受益人，所以保險金視為兒子之遺產，列入遺產總額申報遺產稅，保險金由兒子之法定繼承人領取。
保險關係人態樣五
常見於三代保單，要保人為高齡者，以其子女為被保險人，以孫子女為受益人。這類保單通常是為了節省保費，或是要保人年紀太大，保險公司不接受高齡者為被保險人。
情境一：爸爸與兒子活著，爸爸繳保險費、領生存給付，没有所得稅問題；沒有贈與情事；要保人與生存受益人同一人，不適用最低稅負制。
情境二：爸爸身故，兒子活著，保單繼續有效，但爸爸死亡當日的保單價值準備金須列入其遺產總額申報遺產稅。
情境三：兒子身故，爸爸活著，身故受益人孫子領取的保險給付不計入兒子遺產總額。但因要保人與身故受益人不同人，適用最低稅負制。
特殊情境：承情境三，因保費是由爸爸繳納，在兒子死亡時由孫子領取保險給付，從財產變動角度似乎有涉及贈與？若被保險人屬於高齡或重病投保，且在投保後短期內死亡，被以「實質課稅原則」核課徵贈與稅的可能性極高。但若是長期具保障性質的保險規劃，則被以「實質課稅原則」核課徵贈與稅的可能性就較低。
用保險節稅？空間有限，建議仍回歸保險本質
無論上述何種安排，看似複雜，其實只要回歸保險與相關稅法原則就不難理解。但仍提醒保險工具建議應回歸保障本質，避免不當保險節稅，適得其反。
若您想進一步瞭解自身家族成員相關保險與稅務安排是否妥當，歡迎預約諮詢，我將與您聯繫。